Todo sobre Procedimientos Tributarios

Módulo 1. Principales normas tributarias, principios generales y normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios
En este primer módulo, se hará un breve repaso de las principales normas reguladoras del ordenamiento jurídico-tributario en los tres niveles territoriales (estatal, autonómico y local), incluyendo las normas de aplicación subsidiaria que no son tributarias, y de los principios generales aplicables en el ámbito tributario. Además, se hará un repaso general de los tributos actualmente existentes en el sistema tributario español, con una breve referencia a las nuevas prestaciones patrimoniales públicas de carácter no tributario. Por último, se analizarán las clases de obligados tributarios (sujetos pasivos, retenedores y obligados a ingresar a cuenta, responsables tributarios) haciendo una breve mención a sus derechos y garantías.

Módulo 2. Normas comunes de los procedimientos tributarios
En este módulo, se abordarán las especialidades que presentan los procedimientos administrativos en materia tributaria, detallando sus distintas fases comunes (inicio, desarrollo y las diferentes formas para su terminación), el concepto y clases de las liquidaciones tributarias (incluyendo las actas de inspección), así como la obligación de resolver por parte de la Administración, los plazos máximos de resolución y los efectos de su incumplimiento en cada tipo de procedimiento. Asimismo, será objeto de análisis el sistema de notificaciones (postal y electrónica) y su prueba, cuestiones capitales en los procedimientos tributarios. Se terminará el módulo con un análisis de la entrada y registro domiciliarios, haciendo especial referencia al concepto jurisprudencial de “domicilio constitucionalmente protegido”.

Módulo 3. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria
Se abordarán las disposiciones generales del ordenamiento (Ley General Tributaria y reglamentos de desarrollo) con objeto de conocer las principales funciones administrativas que abarca la gestión tributaria y nos detendremos en la distinción de las declaraciones tributarias y las autoliquidaciones, por su especial relevancia y efectos. Se detallarán los diferentes procedimientos de gestión tributaria, esto es, el procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, la solicitud o comunicación de datos; el procedimiento iniciado mediante declaración y el procedimiento de verificación de datos. Asimismo, nos ocuparemos del procedimiento de comprobación de valores, en el que se abordará con especial atención la tasación pericial contradictoria, una introducción al nuevo valor de referencia y terminaremos con el procedimiento de comprobación limitada, haciendo especial referencia a las particularidades de su iniciación, desarrollo y terminación y los efectos preclusivos de la regularización practicada en el marco del mismo. Se hará una breve mención a los otros procedimientos de gestión tributaria regulados reglamentariamente.

Módulo 4. Actuaciones y procedimiento de inspección
Se iniciará con unas consideraciones generales para exponer las principales funciones y facultades de la Inspección de los Tributos, y la forma de solicitud y aportar la documentación relevante en el marco de un procedimiento de inspección. A continuación, se abordarán las distintas fases y sus especialidades en el inicio (incluyendo referencias a los planes de inspección, a la personación y a la denuncia pública), desarrollo (desde un enfoque práctico de las cuestiones que solemos encontrarnos en el día a día) y la terminación de las actuaciones inspectoras. En la fase de terminación, se prestará especial atención al concepto y las clases de actas, según su tramitación, los plazos máximos de resolución y los supuestos de suspensión y extensión de los plazos. Finalmente se analizarán los importantes efectos en caso de incumplimiento del plazo legal del procedimiento, y una referencia a la posibilidad de comprobación por parte de la inspección de las BINs y de hechos acaecidos en ejercicios prescritos.

Módulo 5. Recaudación tributaria (I). Introducción y periodo voluntario de pago
Se expondrán las disposiciones generales en materia de recaudación tributaria, distinguiendo entre el periodo voluntario y el periodo ejecutivo y sus especialidades. Posteriormente, serán objeto de análisis las formas de extinción de la deuda tributaria (pago, prescripción, otras formas de extinción y el supuesto de insolvencias) y los elementos que la componen (cuota, los dos tipos de recargos, y los intereses de demora).

Módulo 6. Recaudación tributaria (II). Periodo ejecutivo y especialidades en el pago
Se abordará el procedimiento de recaudación en periodo ejecutivo, incluyendo el procedimiento de apremio y todas sus fases (incluyendo el orden de prelación en caso de ejecución contra el patrimonio del deudor), detallando la forma de ejecución de los embargos por parte de la AEAT. Se analizará el procedimiento frente a responsables (subsidiarios y/o solidarios) y sucesores. Formas especiales para arbitrar el pago: los aplazamientos y fraccionamientos, el procedimiento de compensación y el régimen de suspensión de la ejecución de la deuda tributaria (con todas sus particularidades, incluyendo los supuestos de aportación de garantía o incluso su dispensa). Una última referencia a las tercerías de derecho.

Módulo 7. Potestad sancionadora en materia tributaria
Se comenzará con el tratamiento de los principios generales de la potestad sancionadora en materia tributaria. A continuación, se repasarán las disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias, en particular, se analizarán los sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias, el concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias y se hará expresa alusión a los criterios de graduación de las sanciones tributarias y su posible reducción. Se hará un repaso detallado a la clasifi cación de las distintas infracciones y sanciones tributarias reguladas en la ley, y de sus sanciones aparejadas.

Módulo 8. Procedimiento sancionador tributario
Una vez identificadas las diferentes infracciones y sanciones tributarias, en este módulo abordaremos con detenimiento el procedimiento para la imposición de sanciones tributarias. Se hará una mención a los derechos y garantías en el procedimiento sancionador y se expondrán los potenciales mecanismos de defensa más utilizados en la práctica por los contribuyentes. Se detallará el carácter separado del procedimiento sancionador con una breve descripción de la iniciación, la instrucción, la audiencia a los interesados, la tramitación abreviada y el plazo para resolver, así como las consecuencias de su incumplimiento. Por último, se hará una breve referencia a la regulación del delito fiscal.

Módulo 9. Revisión en vía administrativa
Se detallarán las normas comunes aplicables a los procedimientos de revisión. A continuación, serán objeto de análisis los distintos procedimientos de revisión en vía administrativa: (i) los ordinarios, incluyendo el recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa, y (ii) los especiales de revisión, en particular, el procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho, la declaración de lesividad de actos anulables, la revocación, la rectifi cación de errores y la devolución de ingresos indebidos. Se incidirá, asimismo, en los procedimientos de solicitud de devolución de ingresos indebidos con solicitud de revocación de liquidaciones con base en la reciente doctrina jurisprudencial.

Módulo 10. Revisión en la vía contencioso-administrativa